Salariés · Ma situation
Frontalier : habiter en Belgique, travailler au Luxembourg, en France, aux Pays-Bas ou en Allemagne
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Votre salaire est imposé dans le pays où vous travaillez physiquement. Chaque jour de travail en Belgique, télétravail compris, est donc imposable en Belgique, sauf pour le Luxembourg, qui admet 34 jours par an hors de son territoire. Le salaire étranger est exonéré en Belgique, mais il compte pour le taux de votre impôt belge et, sauf pour le Luxembourg, pour votre taxe communale.
Pour la sécurité sociale, vous restez assuré dans le pays de votre employeur tant que vous travaillez moins de 25 % de votre temps en Belgique, ou moins de 50 % en télétravail avec l’accord de votre employeur. Cette page couvre le côté belge : elle ne calcule pas l’impôt étranger.
Où votre salaire est-il imposé ?
Les conventions entre la Belgique et ses voisins suivent la même règle : le salaire est imposable dans le pays où le travail est fait. Ce n’est pas le pays de l’employeur qui compte, mais l’endroit où vous êtes physiquement ce jour-là. Un jour de télétravail chez vous, un jour de réunion à Bruxelles : imposables en Belgique.
| Pays de travail | Jours en Belgique tolérés | Taxe communale belge sur le salaire | Convention appliquée |
|---|---|---|---|
| Luxembourg | 34 jours par an hors du Luxembourg (Belgique et pays tiers) | Non | Convention de 1970, avenant de 2021 |
| France | Aucune : chaque jour en Belgique est imposable en Belgique | Oui | Convention de 1964 (celle de 2021 n’est pas en vigueur) |
| Pays-Bas | Aucune : chaque jour en Belgique est imposable en Belgique | Oui | Convention de 2001 (celle de 2023 n’est pas en vigueur) |
| Allemagne | Aucune : chaque jour en Belgique est imposable en Belgique | Oui | Convention de 1967, avenant de 2002 |
Les anciens régimes frontaliers, qui laissaient imposer le salaire en Belgique, ont disparu pour les résidents belges : depuis les revenus de 2007 pour la France, depuis l’avenant de 2002 pour l’Allemagne. Le régime frontalier franco-belge qui subsiste jusqu’en 2033 ne vise que les habitants de France qui travaillent en Belgique.
Luxembourg : la règle des 34 jours
Vous pouvez travailler jusqu’à 34 jours ouvrables par an hors du Luxembourg, en Belgique ou dans un autre pays, sans que la Belgique impose ces jours. Tout votre salaire reste alors imposable au Luxembourg.
- Une partie de journée compte pour une journée entière.
- Le seuil est le même à temps partiel ou si vous ne travaillez qu’une partie de l’année.
- Au-delà de 34 jours, la Belgique impose tous les jours prestés en Belgique, dès le premier. Avec 40 jours en Belgique sur 220, cela fait 18 % du salaire.
La tolérance était de 24 jours de 2015 à 2021. Le salaire luxembourgeois n’est pas soumis à la taxe communale belge : la convention ne le permet pas, et le Luxembourg verse à la place un montant forfaitaire aux communes belges.
France, Pays-Bas, Allemagne : pas de tolérance
Avec ces trois pays, aucun jour de télétravail n’est toléré. Le salaire se répartit au prorata des jours de travail : 44 jours de télétravail sur 220, c’est 20 % du salaire imposable en Belgique, et 80 % dans le pays de l’employeur. Prévoyez l’impôt belge sur ces jours : s’il n’est pas retenu chaque mois, il vous sera réclamé après votre déclaration.
Des négociations sont en cours, mais rien n’est en vigueur au 18 octobre 2026 : la nouvelle convention avec la France (2021) n’est pas ratifiée, celle avec les Pays-Bas (2023) ne s’appliquerait qu’en 2027 au plus tôt et ne contient pas de règle de télétravail, et les textes avec l’Allemagne ne sont pas publiés. Avec l’Allemagne, en contrepartie de la taxe communale belge, l’impôt allemand sur votre salaire est réduit de 8 %.
Où mon salaire est-il imposé et assuré ?
Indiquez le pays de votre employeur et vos jours de travail en Belgique. Indexo applique la règle de la convention et du règlement européen, côté belge.
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Le salaire étranger dans votre déclaration belge
Habitant de Belgique, vous déclarez tous vos revenus en Belgique, y compris le salaire imposé à l’étranger. Il est exonéré, mais avec réserve de progressivité : l’impôt belge est calculé sur l’ensemble de vos revenus, puis réduit en proportion de la partie exonérée. Vos revenus belges, ou ceux de votre conjoint, sont donc imposés au taux qu’ils auraient avec votre salaire étranger.
La taxe communale, elle, est calculée sur un « impôt fictif », comme si votre salaire français, néerlandais ou allemand était belge. Vous la payez même sans aucun revenu belge. Le salaire luxembourgeois y échappe.
Selon les guides de déclaration, le salaire étranger se déclare avec vos rémunérations (code 1250, ou 2250 pour le conjoint) et se reprend dans la rubrique des revenus d’origine étrangère du cadre IV, avec le pays. Tax-on-web ne le préremplit pas. Ces codes viennent d’une source secondaire : vérifiez-les dans la brochure de la déclaration de l’année. Pour l’effet sur votre avertissement-extrait de rôle, voyez remboursement ou supplément.
Sécurité sociale, soins de santé, allocations familiales
Vous êtes en principe assuré dans le pays où vous travaillez. Si vous travaillez au moins 25 % de votre temps en Belgique, la Belgique devient compétente : votre employeur doit alors s’affilier à la sécurité sociale belge. Depuis le 1er juillet 2023, un accord-cadre européen permet de rester assuré dans le pays de l’employeur avec moins de 50 % de télétravail en Belgique, sur demande commune de l’employeur et du travailleur.
| Temps de travail en Belgique | Sécurité sociale | Démarche |
|---|---|---|
| Moins de 25 % | Pays de l’employeur | Rien à faire |
| De 25 % à moins de 50 %, en télétravail | Pays de l’employeur, sur demande | Votre employeur demande l’accord-cadre et un formulaire A1 |
| De 25 % à moins de 50 %, autre activité en Belgique | Belgique | Votre employeur s’affilie à la sécurité sociale belge |
| 50 % ou plus | Belgique | Votre employeur s’affilie à la sécurité sociale belge |
Soins de santé : demandez le formulaire S1 à votre assureur du pays d’emploi et déposez-le dans une mutualité belge. Vous êtes soigné en Belgique comme un assuré belge, et vous pouvez aussi vous faire soigner dans le pays d’emploi.
Allocations familiales : le pays où vous travaillez paie en priorité. Si l’autre parent travaille en Belgique, c’est la Belgique. Le pays qui ne paie pas en priorité verse la différence si ses allocations sont plus élevées.
Questions fréquentes
Je télétravaille deux jours par semaine pour un employeur luxembourgeois : que se passe-t-il ?
Deux jours par semaine font environ 90 jours par an, bien plus que les 34 jours tolérés. La Belgique impose alors tous vos jours de télétravail, dès le premier. Pour la sécurité sociale, avec environ 40 % de télétravail, vous pouvez rester assuré au Luxembourg si votre employeur demande l’application de l’accord-cadre.
Les 34 jours valent-ils aussi pour la France ou les Pays-Bas ?
Non. Cette tolérance n’existe qu’avec le Luxembourg. Avec la France, les Pays-Bas et l’Allemagne, chaque jour de travail en Belgique est imposable en Belgique.
Pourquoi payer une taxe communale sur un salaire imposé à l’étranger ?
Parce que les conventions avec la France, les Pays-Bas et l’Allemagne le permettent : la taxe communale est calculée sur l’impôt que vous paieriez si ce salaire était belge. La Cour constitutionnelle l’a admis à plusieurs reprises. Le salaire luxembourgeois en est exempté.
Mon salaire étranger fait-il monter mon impôt belge ?
Il n’est pas imposé en Belgique, mais il compte pour le taux appliqué à vos autres revenus belges et à ceux de votre conjoint, en imposition commune (réserve de progressivité). Sans autre revenu belge, il n’y a pas d’impôt fédéral belge à payer, seulement la taxe communale, sauf pour le Luxembourg.
Et ensuite ?
- Remboursement ou supplément d’impôt ?Ce que votre prochain avertissement-extrait de rôle vous réserve.
- Taxe communaleLe taux de votre commune, sur les 565 communes belges.
- Frontalier : quel salaire net ?Le net d’un frontalier, avec le calculateur complet.
- Indemnités de télétravailCe qu’un employeur belge peut verser sans impôt.
Sources
Paramètres en vigueur au 1er octobre 2026. Chaque paramètre renvoie à sa source, officielle quand elle existe ; une source secondaire est signalée comme telle.
- Belgique : précisions concernant le seuil de tolérance (2 mars 2023), Administration des contributions directes (Luxembourg).
- Convention entre la Belgique et le Luxembourg du 17 septembre 1970 (vol. 870, I-12503), Nations unies, Recueil des traités.
- DOC 56 1000/001 : accord de coopération du 10 janvier 2024 sur le forfait UEBL (17 juillet 2025), Chambre des représentants.
- DOC 55 2158/001 : avenant du 5 décembre 2017 à la convention belgo-luxembourgeoise, Chambre des représentants.
- Convention France-Belgique du 10 mars 1964, texte consolidé, impots.gouv.fr.
- BOI-INT-CVB-BEL-10-60 : fin du régime frontalier et taxe communale belge, BOFiP-Impôts.
- Question écrite n° 12971, réponse du Gouvernement (JO du 28 mai 2024) : pas de quota de télétravail, Assemblée nationale.
- Question écrite n° 7776, réponse du Gouvernement (JO du 16 septembre 2025) : convention de 2021 non ratifiée, Assemblée nationale.
- Tractatenblad 2001, n° 136 : convention Belgique–Pays-Bas du 5 juin 2001, Officiële bekendmakingen.
- Verslag nader schriftelijk overleg 35 714 (18 mars 2026) : pas de règle de télétravail avec la Belgique, Eerste Kamer.
- Tractatenblad 2023, n° 77 : convention Belgique–Pays-Bas du 21 juin 2023, Officiële bekendmakingen.
- Drucksache 15/1188 : avenant du 5 novembre 2002 à la convention belgo-allemande, Deutscher Bundestag.
- Drucksache 20/3006 : télétravail et frontaliers (2 août 2022), Deutscher Bundestag.
- Arrêt n° 188/2021 du 23 décembre 2021 (article 155 CIR 92), Cour constitutionnelle.
- Arrêt n° 16/2009 du 5 février 2009 (article 466bis CIR 92), Cour constitutionnelle.
- Arrêt n° 68/2014 du 24 avril 2014 (quotité exemptée et revenus exonérés), Cour constitutionnelle.
- Télétravail transfrontalier dans l’UE, l’EEE et la Suisse (accord-cadre), SPF Sécurité sociale.
- Règlement (CE) n° 883/2004 sur la coordination des systèmes de sécurité sociale, EUR-Lex.
- Règlement (CE) n° 987/2009, article 14, § 8, EUR-Lex.
- Vous allez travailler dans un pays de l’Espace économique européen ou en Suisse, INAMI.
- Allocations familiales (vérifié le 16 juin 2026), Your Europe (Commission européenne).
- Habiter et travailler dans différents États membres de l’UE, SPF Finances.
- Cadre IV : revenus professionnels (15 mai 2026), Billy (source secondaire).